|
Rejsegodtgørelse
Skattefri godtg°relse
En arbejdsgiver kan godtg°re en medarbejders udgifter til erhvervsmµssige
rejser i Danmark og udlandet pσ 3 mσder:
- Refusion af udlµg efter regning. Refusionen har ingen skattemµssige
virkninger for medarbejderen. Ved rejse i udlandet kan der i tillµg
til refusion efter regning ydes en skattefri godtg°relse pσ 30% af Ligningsrσdets
kostsats.
- Udbetaling af skattefri godtg°relse med h°jst Ligningsrσdets satser.
- Faste tillµg. Sσdanne godtg°relser skal medregnes til den personlige
indkomst. Den ansatte har fradrag for rejseudgifterne som et ligningsmµssigt
fradrag.
Kun udgifter ud over 4.000 kr. kan fradrages
For hver af udgiftsarterne transport, kost og logi kan der vµlges mellem
de 3 principper. Der kan ikke skiftes princip pσ samme rejse. Nσr udgifterne
er dµkket af arbejdsgiveren efter regning, kan der som udgangspunkt ikke
udbetales skattefri godtg°relse, bortset fra 30%-godtg°relsen. Delvis
dµkning efter regning udelukker ogsσ udbetaling af skattefri godtg°relser.
En godtg°relse skal medregnes ved medarbejderens indkomstopg°relse, hvis
bel°bet fragσr i en forud aftalt bruttol°n. Det gµlder ikke 30%-godtg°relse.
Det er vor vurdering, at ogsσ godtg°relser til dµkning af konkrete erhvervsmµssige
udgifter til andet end kost, logi og befordring er skattepligtige, nσr
der sker reduktion af den aftalte l°n med de afholdte udgifter, sσdan
at et eventuelt overskydende bel°b af f.eks. en udgiftsramme udbetales
som l°n. Der er sµrlige regler for foreningers adgang til at udbetale
skattefri godtg°relser til befordring, rejse, beklµdning, telefon m.v.
til ul°nnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ul°nnede medhjµlpere.
Se afsnittet om idrµtsforeninger m.v.
Expatriates
Ved udstationeringer, hvor der ikke kan opnσs skattefritagelse i
Danmark, kan den ansatte fσ fradrag for sine erhvervsmµssige udgifter
til bolig og kost via reglerne om fradrag for arbejde i udlandet. Udlµndinge,
der bor i Danmark og rejser i udlandet for deres udenlandske eller danske
arbejdsgiver, herunder personer, der beskattes med 25% efter reglerne
i kildeskattelovens º 48 E, kan ogsσ anvende reglerne om skattefri rejsegodtg°relse.
Hvis 30%-godtg°relsen udbetales samtidig med at godtg°relsen modregnes
i l°nnen, skal det pσses, at den krµvede minimumsl°n pσ 46.200 kr. er
opfyldt efter modregning. KPMG's skatteafdeling har udarbejdet en vejledning
pσ engelsk om reglerne for skattefri rejse- og befordringsgodtg°relse
m.v.
- Der indf°res en tidsbegrµnsning pσ 3 mσneder for udbetaling af rejsegodtg°relse,
hvis arbejdsstedet er i Danmark, og 6 mσneder, hvis arbejdsstedet er
i udlandet.
- Der vil ikke kunne udbetales rejsegodtg°relse ved endagsrejser
- Udgifter til logi vil kun kunne dµkkes efter regning.
- De sµrlige regler for offentligt ansatte og personer i offentlige
hverv ophµves.
- Muligheden for at udbetale godtg°relse til visse sµrlige erhvervsgrupper
bortfalder.
- 28-dages reglen bortfalder.
- Der indf°res en fµlles sats for rejse i udlandet og i Danmark. Den
fµlles kostsats indf°res gradvist ved, at den sats, der er gµldende
for det pσgµldende land pr. 1. april 1999, reduceres med 1/3 af forskellen
mellem satsen for det pσgµldende land og satsen for Danmark, 2/3 den
1. januar 2000, og resten af forskellen udlignes den 1. januar 2001.
Der µndres ikke ved
arbejdsgivers mulighed for at refundere merudgifter efter regning.
Arbejdsmarkedsbidrag
Skattefri rejse- og befordringsgodtg°relser, der udbetales efter Ligningsrσdets
regler og satser, er fritaget for arbejdsmarkedsbidrag. Nσr der i det
f°lgende er nµvnt arbejdsmarkedsbidragspligt, omfatter det endvidere 1%
ATP pensionsopsparing i 1998. Sσfremt godtg°relsen overstiger Ligningsrσdets
satser, er kun det overskydende bel°b omfattet af bidragspligten, forudsat
at godtg°relsen er opdelt i en skattefri og en skattepligtig del. Det
skattefri bel°b pσ 30% af Ligningsrσdets satser for kost, der kan udbetales
ved rejse i udlandet, er undtaget fra arbejdsmarkedsbidrag. Selv om 30%-godtg°relsen
modregnes i en forud aftalt bruttol°n, medf°rer det ikke bidragspligt
af bel°bet.
Arbejdsgiverens kontrol
Arbejdsgiveren er forpligtet til at f°re
kontrol med enhver form for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtg°relse.
Godtg°relsen skal afregnes via et bilag, der attesteres af en person,
som har tilstrµkkelig information til at afg°re, om rejseafregningen er
rigtig.
Bilaget skal indeholde:
- Modtagerens navn, adresse og personnummer
- Dato og eventuelt klokkeslµt for rejsen/k°rslen
- Rejsemσl, herunder delmσl
- Formσlet med rejsen/k°rslen
- En specifikation af, hvordan den udbetalte godtg°relse er beregnet.
Indberetningspligt
Skattefri godtg°relser efter Ligningsrσdets satser er indberetningspligtige
og skal anf°res pσ oplysningssedlen i rubrik 48. 30%-godtg°relsen er ikke
oplysningspligtig heller ikke nσr den modregnes i l°nnen. Hvis arbejdsgiveren
foretager en opdeling af godtg°relsen i en skattefri og en skattepligtig
del, skal der kun indeholdes arbejdsmarkedsbidrag og A-skat i den skattepligtige
del, der anses for et l°ntillµg. Arbejdsmarkedsbidrag oplyses i rubrik
16. L°ntillµgget skal oplyses i rubrik 13 f°r fradrag af arbejdsmarkedsbidrag
(AM-indkomst).
Arbejdstager relevante links.
Differncefradrag
Særlige
erhvervsgrupper
Befordringsgodtgørelse
Satser ved rejser
i udlandet
Arbejdsgiver relevante links
Rejsegodtgørelse
30%-rejsegodtgørelse
Særlige
erhvervsgrupper
Befordringsgodtgørelse
Satser ved rejser
i udlandet
|
